工信部《優質中小企業梯度培育管理暫行辦法》，從2022年8月1日起正式實施，該辦法將優質中小企業分成三種類型的企業進行梯度培育，即創新型中小企業、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”企業。這三類企業分別代表了優質中小企業發展的不同階段，接下來，工業和信息化部將會聯動各省市，對這三個梯隊的企業做定向的精準政策扶持。社會公共服務機構根據自己的實力和強項下沉到企業，針對企業的缺失，精準輔助，增加服務附加值。

中小企業是國家財富的重要創造者，是提供就業的主渠道，是科技創新的主力軍，是造就大企業的蓄水池。所以，黨中央國務院高度重視培育中小企業的發展，并在《十四五促進中小企業發展規劃》提出對中小企業往“專精特新”方向培育和發展的要求。力爭到2025年，中小企業整體發展質量穩步提高，創新能力和專業化水平顯著提升，形成一百萬家創新型中小企業、十萬家“專精特新”中小企業、一萬家專精特新“小巨人”企業。

從創新型中小企業、上升到專精特新中小企業、再到專精特新“小巨人”企業，這三類企業發展的各階段不可能一蹴而就，也不是所有的創新型中小企業都能發展成為專精特新“小巨人”企業，百企挑一，因此，這三類企業的評價或認定標準不一樣。

其中，企業研發費用指標，占分比值分別為：

創新型中小企業：

A. 研發費用總額占營業收入總額比重5%以上（20分）

B. 研發費用總額占營業收入總額比重3%-5%（15分）

C. 研發費用總額占營業收入總額比重2%-3%（10分）

D. 研發費用總額占營業收入總額比重1%-2%（5分）

專精特新中小企業：

A. 研發費用總額500萬元以上或研發費用總額占營業收入總額比重在10%以上（10分）

B. 研發費用總額400-500萬元或研發費用總額占營業收入總額比重在8%-10%（8分）

C. 研發費用總額300-400萬元或研發費用總額占營業收入總額比重在6%-8%（6分）

D. 研發費用總額200-300萬元或研發費用總額占營業收入總額比重在4%-6%（4分）

E. 研發費用總額100-200萬元或研發費用總額占營業收入總額比重在3%-4%（2分）

專精特新“小巨人”企業：

A. 上年度營業收入總額在1億元以上的企業，近2年研發費用總額占營業收入總額比重均不低于3%；

B. 上年度營業收入總額在5000萬元—1億元的企業，近2年研發費用總額占營業收入總額比重均不低于6%；

C. 上年度營業收入總額在5000萬元以下的企業，同時滿足近2年新增股權融資總額（合格機構投資者的實繳額）8000萬元以上，且研發費用總額3000萬元以上、研發人員占企業職工總數比重50%以上。

淺析企業研發費用歸集：

01 企業研發費用歸集的意義和好處

1、有助于提高企業研發管理水平；

2、是享受研發費用加計扣除、高新技術企業等稅收優惠政策的前提保障；

3、是企業申請認定資質的前提條件；

4、是企業享受省及地方對企業研發投入的財政獎補資金或獎勵政策的基礎；

5、助力企業提高研發經費的使用效益，促進產出高價值的科技成果，實現企業科技創新高質量發展。

02 企業研發費用歸集中存在的問題

1、未建立研發準備金制度，無計劃和持續地對研發活動進行經費投入；

2、研發活動的過程管理不規范：技術過程痕跡資料欠缺較多，如企業沒有研發日志或研發日志不規范；

3、研發費用憑證資料不全：無合理準確的輔助人員工時記錄，不能有效區分原材料投入的生產支出與研發支出，沒有支撐研發設備與生產設備的使用分配依據；

4、研發經費投入規模與研究內容不匹配，沒有高質量的科技成果佐證研發投入的真實性；

5、未按照要求將委托開發合同或合作開發合同進行技術合同登記，不能享受研發費用加計扣除優惠政策。

03 產生問題的原因

1、研究開發與財務“二張皮 ”；

2、沒有行之有效的管理制度，沒有建立項目產生部門、項目經過部門、財務部門、項目監督部門相關聯的制度，不能進行項目與財務的勾稽管理；

3、沒有牽頭部門做抓手，不能認真落實項目管理制度；

4、財務執行統計制度不嚴或缺乏工具；

5、領導不夠重視。

04 研發費用做假賬帶來的后果

1、免稅、獲獎資金被退回；

2、所獲資質被取消；

3、企業被公告不誠信；

4、三年內不得申報資質認定和科技計劃。

05 解決問題的措施

1、尋求有經驗的科技咨詢服務機構，進行企業研發活動全流程規范化管，幫助建立切實可行的項目費用歸集管理制度；

2、確定牽頭部門做抓手，建立研發項目臺賬；

3、規范研發經費會計帳管理 ，做到有據備查。

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